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年终奖如何计提个人所得税并进行个人所得税纳税筹划,节税咨询

文章出处:北京可信人气:-发表时间:2019-01-12 00:00:00【
简介 : 随着新个税的实施,2019年取得的2018年全年一次性奖金应该如何计算交纳个人所得税呢?应纳个人所得税该如何筹划才能使员工获得最大的收益呢?本文将为您解答这些问题。

年终奖如何计提个人所得税并进行个人所得税纳税筹划

北京可信会计师事务所(普通合伙)提醒你关注2019年终奖如何计提个人所得税并进行个人所得税纳税筹划的问题。

北京可信会计师事务所根据20181227日,税务总局、财政部下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称《通知》)规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔20059号)规定的,在20211231日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

  应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

  居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

202211日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

      下面,我们通过进一步举例加以说明2019年年终奖如何计算个人所得税的问题。

例子:某居民纳税人2019年时取得2018年全年一次性奖金20000元,请问该居民该纳多少个人所得税?

首先用20000÷12=1666.67元,查找按月换算后的综合所得税税率表得知,对应的税率为3%,速算扣除数为0,因此,该居民2019年取得的2018年的一次性奖金应该交纳个人所得税=20000*3%=600元。

居民取得的其他年终奖金额应纳个人所得税以此类推。

那么,新政策之下该如何进行个人所得税纳税筹划呢?

首先,对于那些享受专项附加扣除等项目后月度所得少于5000元的,北京可信会计师事务所建议你采用并入当年综合所得的方法来计算纳税,显然,这样可以有效地抵减你的全年一次性奖金所应承担的个人所得税。

其次,要特别注意,年终奖的发放同样存在个人所得税纳税筹划的问题,尤其是对处于临界点附近的年终奖,更应该注意,如发放年终奖144000元,单独计算个税的话,144000÷12=12,000元,适用10%的税率和210的速算扣除数,因此,应纳个人所得税144000*10%-210=14,190元。税后所得为144000-14190=129,810元。

如果是发放144100元,则144100÷12=12,008.33元,适用20%的税率和1410的速算扣除数,因此,应纳个人所得税144100*20%-1410=27,410元,税后所得为144100-27410=116,690元。

大家可以看到,虽然多发了100元,但是年终奖反而少得了13120元!

因此,北京可信会计师事务所特别提醒大家注意,在年终奖初步方案出来之后,财务人员应该抓紧进行测算,看采用哪个方案、发放多少金额,对于员工可以实现收益的最大化,并向公司老板及时反馈意见。

本文来自于北京可信会计师事务所官方网站原创作品,网址为:http://www.bjkxgroup.com/Article/article-63061442191.html,如引用,请注明出处,如有相关税收筹划的业务请与我们联系,我们会根据贵公司或个人的实际情况为你提供专业的纳税筹划服务。

附:

按月换算后的综合所得税率表

2018年10月后个人所得税税率表.png 

 

 

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