开展内部控制审计，出具内部控制审计报告

发布时间：2024-03-16 热度：645

企业内部控制审计指引：内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。

内部控制审计含义的理解应当掌握以下几点：

（1）内部控制审计是一项专门的鉴证业务；

（2）内部控制审计的对象是(内部控制审计的范围)限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计；

（3）被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定。

内部控制审计的内容有：

**，内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。

第二，风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。

第三，控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。

第四，内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。

第五，内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。

内部控制审计意见类型有（内部控制审计意见类型包括）：

（1）标准内部控制审计报告；

（2）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告；

（3）否定意见内部控制审计报告；

（4）无法表示意见内部控制审计报告。

北京可信会计师事务所（普通合伙）开展内部控制审计的流程（内部控制审计程序包括）是这样的：与客户达成初步意向，沟通好内部控制审计流程（内部控制审计程序）之后，与客户签订企业内部控制审计业务约定书（企业内部控制审计合同），约定双方的权利、义务，包括约定好内部控制审计收费（内部控制审计费用、内部控制审计费用标准）、内部控制审计时间、内部控制审计目的、内部控制审计内容等等，然后根据中国注册会计师审计准则、企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制审计指引，结合我们过去的内部控制审计案例（企业内部控制审计案例分析），开始拟定内部控制审计工作计划、内部控制审计实施方案（内部控制审计方案）、内部控制审计说明、内部控制审计目标（包括内部控制审计具体审计目标）、向客户发送内部控制审计资料清单，我们财务审计部的财务审计师（中国注册会计师）带领项目组员进驻审计现场利用审计软件（包含有审计报表审计调整及分析系统）开展内部控制审计，采用包括开展分析性复核（企业财务报表分析）、查阅以前年度的内部控制审计报告（如有）、财务审计自查报告（如有）、内部审计报告（如有）、审核内部控制制度、其他相关财务报表、企业财务管理状况、审计相关管理软件（办公软件、业务管理系统、财务管理模块）等等内部控制审计方法，形成内部控制审计工作底稿（内部控制审计底稿）等底稿，*后经公司相关质量控制复核人员按照中国注册会计师审计准则、企业内部控制审计指引要求对内部控制审计工作底稿（内部控制审计底稿）进行复核，复核通过后才能出具内部控制审计报告（内部控制审计英文报告），并做好内部控制审计总结工作，*后将内部控制审计报告（内部控制审计英文报告）提交给客户，为上级单位有关部门、其他国家机关等部门了解企业的内部控制情况提供参考依据。这样就基本上完成了内部控制审计流程。